Opciones de seguridad Cuando una corporación acuerda vender o emitir sus acciones a los empleados, o cuando un fideicomiso de fondos mutuos otorga opciones a un empleado para adquirir unidades de fideicomiso, el empleado puede recibir un beneficio tributable. Temas Qué es un beneficio gravable de seguridad (acción)? Cuál es el beneficio? Tipos de opciones. Cuándo es imponible Deducción por donación benéfica de valores Condiciones para reunirse para obtener la deducción cuando se da la seguridad. Opción de deducciones de beneficios Condiciones para reunirse para ser elegible para la deducción. Reportar el beneficio en los códigos de deslizamiento T4 para usar en el resbalón T4. Retención de las deducciones de nómina en las opciones Averigüe cuándo debe retener las contribuciones de la CPP o el impuesto sobre la renta de las opciones. (Las primas de la IE no se aplican a las opciones). Un empleado que adquiere acciones de la corporación de empleadores 8 bajo un plan de opciones sobre acciones se considera que ha recibido un beneficio tributable en el año igual al monto por el cual el VFM del Las acciones cuando se adquieren exceden del precio pagado por ellas. Sin embargo, el empleado generalmente tiene derecho a una deducción 50 para propósitos federales (25 para propósitos de Quebec) 9 del beneficio si el monto pagado para adquirir una acción es por lo menos igual a su VFM en el momento en que se otorgó la opción. Cualquier aumento (disminución) de valor posterior a la fecha de adquisición será gravado como ganancia (pérdida) de capital en el año de disposición. 8 O una empresa que no está al alcance de la mano del empleador. El mismo tratamiento tributario se aplica a las opciones otorgadas por fideicomisos de fondos mutuos. 9 50 si la opción es concedida después del 14 de marzo de 2008 por una PYME innovadora, es decir, en general, una corporación cuyos activos totales son menores de 50M y que ha tenido derecho a ciertos créditos fiscales SRampED en los últimos años. Acciones de Corporaciones Privadas Controladas por el Canadá Si un plan de opciones de acciones se refiere a acciones de una CCPC, el monto del beneficio es normalmente gravable como ingreso de empleo en el año de disposición de las acciones. En tal situación, el empleado tiene derecho a las deducciones antes mencionadas siempre y cuando las acciones se mantengan durante al menos dos años, incluso si el precio pagado por las acciones es menor que su VFM en la fecha en que se otorga la opción de compra de acciones. Ejemplo. El 20 de diciembre de 2010, ABC Ltd. (una CCPC) otorga a John, su empleado, el derecho de comprar 1.000 acciones por 10 por acción, es decir, su VFM en ese momento. En junio de 2011, Juan ejerce su opción. El valor de mercado de las acciones en ese momento era de 15 por acción. El 1 de mayo de 2016, John vende todas sus acciones por 12,000. Consecuencias fiscales. No hay consecuencias fiscales en 2010 cuando se otorga la opción. No hay beneficio imponible para John en 2011 porque ABC es una CCPC y la ganancia en las acciones califica para el aplazamiento. En 2016, cuando las acciones son vendidas, John tiene que incluir un beneficio de empleo tributable de 5.000 (15.000 8211 10.000) en sus ingresos. También puede reclamar una deducción de 2.500 (5,000 50) para propósitos federales y 1,250 (5,000 25) para propósitos de Quebec, y una pérdida de capital deducible de 1,500 (12,000 8211 10,000 5,000) 50). La tributación de las opciones de compra de acciones La guía de planificación fiscal 2015-2016 La imposición de las opciones sobre acciones Como estrategia de incentivos, puede proporcionar a sus empleados el derecho a Adquirir acciones de su empresa a un precio fijo por un período limitado. Normalmente, las acciones valdrán más que el precio de compra en el momento en que el empleado ejerza la opción. Por ejemplo, usted proporciona a uno de sus empleados clave la opción de comprar 1.000 acciones en la empresa a 5 cada uno. Se trata del valor de mercado estimado (VCM) por acción en el momento en que se otorga la opción. Cuando el precio de las acciones aumenta a 10, su empleado ejerce su opción de comprar las acciones por 5.000. Como su valor actual es de 10.000, tiene un beneficio de 5.000. Cómo se tributa el beneficio? Las consecuencias del impuesto sobre la renta del ejercicio de la opción dependen de si la empresa que otorga la opción es una corporación privada controlada por Canadá (CCPC), el período en que el empleado tiene las acciones antes de venderlas y si el empleado En armonía con la corporación. Si la empresa es una CCPC, no habrá consecuencias de impuesto sobre la renta hasta que el empleado disponga de las acciones, siempre que el empleado no esté relacionado con los accionistas controladores de la empresa. En general, la diferencia entre el valor de mercado de las acciones en el momento en que se ejerció la opción y el precio de la opción (es decir, 5 por acción en nuestro ejemplo) se grava como ingreso de empleo en el año en que se venden las acciones. El empleado puede reclamar una deducción de la renta imponible igual a la mitad de esta cantidad, si se cumplen ciertas condiciones. La mitad de la diferencia entre el precio final de venta y el valor de mercado de las acciones en la fecha en que se ejerció la opción se registrará como una plusvalía o pérdida de capital imponible. Ejemplo: En 2013, su empresa, una CCPC, ofreció a varios de sus empleados mayores la opción de comprar 1.000 acciones en la empresa por 10 cada una. En 2015, se estima que el valor de la población se ha duplicado. Varios de los empleados deciden ejercer sus opciones. Para 2016, el valor de las acciones se ha duplicado nuevamente a 40 por acción, y algunos de los empleados deciden vender sus acciones. Dado que la empresa era una CCPC en el momento en que se concedió la opción, no hay beneficio imponible hasta que las acciones se vendan en 2016. Su supuesto que las condiciones para la deducción 50 se cumplen. El beneficio se calcula de la siguiente manera: Qué pasa si la acción disminuye en valor? En el ejemplo numérico anterior, el valor de la acción aumentó entre el momento en que se adquirió la acción y el momento en que se vendió. Pero lo que sucedería si el valor de la acción se redujera a 10 en el momento de la venta en 2016 En este caso, el empleado reportaría una inclusión de ingresos netos de 5.000 y 10.000 de pérdida de capital (5.000 de pérdida de capital permisible). Desafortunadamente, mientras que la inclusión de la renta se da el mismo tratamiento de impuesto que una ganancia de capital, no es realmente una ganancia de capital. Su impuesto como ingreso de empleo. Como resultado, la pérdida de capital realizada en 2016 no puede utilizarse para compensar la inclusión de ingresos resultante del beneficio imponible. Cualquier persona en circunstancias financieras difíciles como resultado de estas reglas debe comunicarse con su oficina local de Servicios de Impuestos de la CRA para determinar si se pueden hacer arreglos especiales de pago. Opciones sobre acciones de la empresa pública Las reglas son diferentes cuando la empresa que otorga la opción es una empresa pública. La regla general es que el empleado tiene que reportar un beneficio de empleo tributable en el año en que se ejerce la opción. Este beneficio es igual al monto por el cual el VFM de las acciones (al momento de ejercer la opción) excede el precio de opción pagado por las acciones. Cuando se cumplen ciertas condiciones, se permite una deducción equivalente a la mitad del beneficio imponible. Para las opciones ejercidas antes de las 4:00 p. m. EST del 4 de marzo de 2010, los empleados elegibles de las empresas públicas podrían optar por diferir el impuesto sobre el beneficio de empleo imponible resultante (sujeto a un límite anual de 100.000). Sin embargo, las opciones de las empresas públicas ejercidas después de las 4:00 p. m. EST del 4 de marzo de 2010 ya no son elegibles para el aplazamiento. Algunos empleados que se aprovecharon de la elección de diferimiento de impuestos experimentaron dificultades financieras como resultado de una disminución en el valor de los valores bajo opción hasta el punto de que el valor de los valores era menor que el pasivo por impuestos diferidos sobre el beneficio de la opción de compra subyacente. Se dispuso de una elección especial para que el pasivo por impuestos sobre el beneficio por opción de compra diferida no excediera el producto de la disposición de los valores objeto de la opción (dos tercios de dichos ingresos para residentes de Quebec), siempre que los valores fueran dispuestos después de 2010 y antes 2015, y que la elección fue presentada en la fecha de vencimiento de su declaración de impuestos para el año de la disposición.
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